對虛設企業(yè)現象的思考與建議

對虛設企業(yè)現象的思考與建議

連云港市工商局 宋昕卉

自2014年3月以來(lái)，隨著(zhù)公司注冊登記制度改革的不斷深入及網(wǎng)上登記的不斷推廣，公司設立的準入條件充分放寬，極大助力了“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”。今年以來(lái)，“三證合一、一照一碼”的開(kāi)展更加大大簡(jiǎn)化了登記流程，寬松的投資政策、簡(jiǎn)便的手續、所有流程免費，這一切都激發(fā)了投資者的投資信心和創(chuàng )業(yè)熱情，市場(chǎng)主體數量迅猛增長(cháng)，改革取得了顯著(zhù)成效。但在飛速增長(cháng)的新設市場(chǎng)主體中，不免存在著(zhù)魚(yú)龍混雜的現象，就有那么一些公司，設立的目地不是為了“設公司、上項目”而是鉆政策的空子、搞空手套白狼，對社會(huì )的營(yíng)商環(huán)境和經(jīng)濟轉型升級構成不必要的負面影響。

一、虛設企業(yè)現象的突出問(wèn)題和原因

（一）部分企業(yè)對注冊資本認繳制理解偏差。從注冊資本認繳制出臺后，部分企業(yè)對政策的理解出現了偏差，認為認繳就是不需要注冊資本到位，由此而把注冊資本認繳得越多越好，出現了營(yíng)業(yè)期限是多少年，出資期限就設多少年，如果營(yíng)業(yè)期限是長(cháng)期的，甚至把出資期限設成五十年甚至八十年。再由于當前信息公示為主的信用監管制度尚未銜接到位，在以前注冊資本實(shí)行實(shí)繳制時(shí)，尚有許多企業(yè)虛增注冊資本再抽逃出資，現在的注冊資本認繳制下，注冊資本已不能真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)的資本實(shí)際情況，注冊資本制度的功能和作用正在轉變。在當前“寬進(jìn)”大力降低準入門(mén)檻的情況下，“法無(wú)禁止即可行”，現實(shí)登記過(guò)程中，出現企業(yè)選擇注冊成資本幾千萬(wàn)甚至上億的大型企業(yè)，出資期限選擇和營(yíng)業(yè)期限相同或為五十年至八十年等明顯不符合商業(yè)慣例和投資人實(shí)際能力的現象，登記注冊人員又沒(méi)有依據對此提出反對意見(jiàn)，只能登記這種出資額與出資期限均不合理的公司。

（二）部分企業(yè)設立目的不正當涉嫌非法牟利。有一部分企業(yè)利用當前設立企業(yè)方便的政策環(huán)境，通過(guò)大量設立企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照，鉆國家各類(lèi)優(yōu)惠政策或稅收政策空子，套取虛開(kāi)增值稅發(fā)票或騙取退稅。例如通過(guò)設立貿易公司、科技公司及物流公司，在80萬(wàn)免稅額內開(kāi)出低于80萬(wàn)的增值稅發(fā)票，用于沖抵已開(kāi)出較大金額的企業(yè)的增值稅發(fā)票；再如，農副產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)項目，在實(shí)際收購中農民是不需要發(fā)票的，如開(kāi)出的發(fā)票進(jìn)項為菊花、金銀花等，出項就為菊花茶或金銀花茶。不法分子利用國家鼓勵創(chuàng )業(yè)出臺的補貼和優(yōu)惠政策，設立能領(lǐng)取補貼的企業(yè)或變更在手企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍。還有退稅優(yōu)惠政策也被此類(lèi)公司利用，在賺取了增值稅稅點(diǎn)后還能再享受退稅，如一戶(hù)空殼公司在經(jīng)過(guò)一條龍稅點(diǎn)、退稅、補貼的運作后能賺取的利潤在開(kāi)票數額的17%以上。此類(lèi)空殼公司實(shí)際并沒(méi)有開(kāi)展任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只是為了開(kāi)票而設立的公司，不是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設立的企業(yè)，造成稅收在本地，公司股東及法人代表兩頭在外的奇特現象。

（三）部分企業(yè)濫用住所放寬。同一地點(diǎn)（一般這些地點(diǎn)都是無(wú)償提供給企業(yè)使用）設立大量的公司，一些人員利用自身掌握的公司住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）資源，在一個(gè)相同的地址注冊了明顯超出該建筑合理容量的企業(yè)數。如某商貿城共28套房產(chǎn)，合計面積為2434平方米，共注冊了企業(yè)727戶(hù)。而其中的有一個(gè)房間就申請注冊151戶(hù)公司，包括貿易類(lèi)51戶(hù)、物流類(lèi)29戶(hù)、工程類(lèi)24戶(hù)、制造及醫藥科技等其他行業(yè)47戶(hù)；還有一個(gè)房間則申請注冊115戶(hù)公司，包括貿易類(lèi)39戶(hù)、物流類(lèi)25戶(hù)、工程類(lèi)20戶(hù)、制造及醫藥科技等其他行業(yè)31戶(hù)。江蘇省出臺了《省政府關(guān)于進(jìn)一步放寬市場(chǎng)主體住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）登記條件的指導意見(jiàn)》對一址多照已全面放開(kāi)，但一址多照中的“多”是多少？是幾個(gè)還是幾十個(gè)還是幾千個(gè)，目前并無(wú)明確的規定，也無(wú)明確的操作辦法。

二、虛設企業(yè)現象所產(chǎn)生的后果和隱患

（一）空殼開(kāi)票公司無(wú)謂損耗占用行政資源

空殼開(kāi)票公司的設立，不僅占用了大量的字號名稱(chēng)資源（如現在設立貿易公司需查詢(xún)偏僻字號才能取到一個(gè)公司名稱(chēng)），也客觀(guān)牽扯了登記窗口大量的人力物力行政資源，窗口人員須把較多精力用在應對“假”企業(yè)上，對注冊登記窗口為地區內依法合規經(jīng)營(yíng)公司的日常服務(wù)難免產(chǎn)生客觀(guān)上的影響。而且此類(lèi)企業(yè)設立后，不法人員會(huì )根據開(kāi)票的需求或近期國家各種優(yōu)惠政策，頻繁地變更手里的空殼公司，在幾個(gè)月內此類(lèi)公司可以多次變更，代理人員想要變更執照時(shí)就用虛假簽字來(lái)欺騙登記部門(mén)，因為無(wú)法進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性的筆跡鑒定，一些假簽字是很難被發(fā)現，也加大了登記工作人員的履職風(fēng)險。

同時(shí)，此類(lèi)公司設立也無(wú)端虛耗了市場(chǎng)監管部門(mén)的監管執法和行政服務(wù)很多工作量，損耗了大量的行政資源，也為后續監管帶來(lái)很大的難度。

（二）空殼公司設立后實(shí)施的活動(dòng)

1、如專(zhuān)作開(kāi)票公司代辦注冊登記手續的代理人，每注冊成功一家都要收取成千上萬(wàn)的高額代理費。受到如此可觀(guān)的利益驅動(dòng)，社會(huì )上的不法分子就不擇手段，他們會(huì )在網(wǎng)上收購其他人丟失的二代身份證，到別處設立公司，或以每人上百上千元的費用，誘勸一些缺乏法制意識和基本公司經(jīng)營(yíng)常識的農村務(wù)農人員提供身份證明，幫助登記設立空殼開(kāi)票公司。這些公司的股東大多為偏遠地區農民，很多人完全并不清楚自己辦理公司所要承擔的法律責任和義務(wù)，甚至有的股東無(wú)法寫(xiě)出自己的名字。

2、開(kāi)票公司股東被小利引誘設立公司后就不再理會(huì )，但會(huì )簽出大量的空白簽字頁(yè)以供開(kāi)票代理人員變更使用，代理人員實(shí)際操控此類(lèi)公司進(jìn)行各類(lèi)違規操作，如詐騙、違規開(kāi)票、騙取貸款、非法擔保等，而最后的法律責任則由毫不知情的股東承擔。如一公司在銀行擔保了1800萬(wàn)元，在銀行找到股東后，股東才知曉此事。有些新公司注冊?xún)扇齻�(gè)月后就不再使用，無(wú)人管理的公司法人代表、股東等人都會(huì )上銀行、工商等機構的黑名單，造成本人信譽(yù)受損，會(huì )為以后的生產(chǎn)、生活帶來(lái)不利影響，而想要消除這些影響經(jīng)常要經(jīng)過(guò)漫長(cháng)而復雜的法律訴訟程序。

三、對虛設企業(yè)現象的建議與對策

改革進(jìn)入攻堅階段，一批新政策的出臺，在執行過(guò)程中總會(huì )出現一些新的問(wèn)題和碰撞�！皩掃M(jìn)”之后如何加強“嚴管”，需要政府和從事監管的職能部門(mén)提高認識，完善自身監管體制，建立健全協(xié)同監管機制，將監管置于發(fā)展的大局來(lái)思考和對待。

1、對出資期限和出資情況應作為重點(diǎn)信息進(jìn)行提示性公示。注冊資本認繳制下股東的出資期限信息應自動(dòng)公示至企業(yè)信息公示平臺，超出合理出資期限的公司信息顯示應與其他正常企業(yè)區分開(kāi)，建立預警制度作為補充性制度，對不審慎的投資人和企業(yè)予以一定的制約，既無(wú)損于“寬進(jìn)”同時(shí)又預防了風(fēng)險，為交易安全和信用約束加碼。同時(shí)，加大對全國企業(yè)信用信息公示系統用途的宣傳力度，使不合理注冊企業(yè)無(wú)處遁形。

2、積極推行代理人黑名單制度。在提升招商軟環(huán)境的同時(shí)，也要加強漏洞的填補和制度的完善，防止違法分子將軟環(huán)境“污染”�，F在各市、區的登記注冊人員全部進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)中心，這是服務(wù)企業(yè)的便利舉措，但一些長(cháng)期操作代理業(yè)務(wù)的人員會(huì )提出一些不合理甚至是不合法的要求，在被發(fā)現并被拒絕后，反而會(huì )倒打一耙，以阻礙企業(yè)發(fā)展破壞軟環(huán)境為名對工作人員施加壓力。這些人以此牟利，應當建立此類(lèi)人員的黑名單，對其進(jìn)行信用監管，對具有不良記錄的，進(jìn)行重點(diǎn)審查和約束，使其不能成為灰色利益鏈條上的“掮客”。建議政府對于設立大量開(kāi)票公司的現狀予以充分重視，必要時(shí)可組織相關(guān)部門(mén)共同分析評估，對此類(lèi)企業(yè)進(jìn)行必要的規范、整治，以維護公平、公正的經(jīng)濟秩序和市場(chǎng)環(huán)境。

3、建立應對虛設企業(yè)的協(xié)同監管機制和阻卻機制。虛設企業(yè)往往在企業(yè)設立之時(shí)無(wú)法識別，或者明知不合理而無(wú)法制約，但其為牟取非法利益，必然會(huì )在以后的違法活動(dòng)中暴露原形。因此，應當建立應對虛設企業(yè)的協(xié)同“嚴管”機制，借鑒“三證合一”機制和平臺，在工商、稅務(wù)、招商、公安、銀行等部門(mén)和機構之間形成協(xié)同“嚴管”機制，如形成代理人“黑名單”共享機制，對構成違法犯罪的要予以嚴懲，以協(xié)同“嚴管”形成阻卻虛設企業(yè)的約束機制。

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